Ante los actos de fiscalización implementados, para la autoridad fiscal, el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) no es suficiente para sustentar la realización de las operaciones del contribuyente.
La materialidad se encuentra fundamentada en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) al establecer que se presumirán inexistentes las operaciones de las contribuyentes amparadas en comprobantes fiscales, cuando los mismos no cuenten con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes.
En el ámbito de las operaciones comerciales y económicas, contar con evidencia y soporte documental se ha vinculado de manera rápida al control interno. Por ello, la documentación debe ser amplia, clara, analítica y sustentable. Esto incluye, entre otros: registros contables, contratos comerciales con clientes y proveedores más relevantes, contratos de arrendamiento, órdenes de compra, Kardex de inventarios, expediente de activos fijos, lugar físico de almacenamiento o para realizar la operación, contratos laborales y sus expedientes completos de los trabajadores, pedimentos de importación, cotizaciones, comunicación entre las partes (como correos electrónicos), informes y manuales. Todos estos elementos contribuyen a respaldar y acreditar la materialidad ante cualquier cuestionamiento. No obstante, corresponde a las autoridades fiscales determinar si los documentos presentados son suficientes para constatar que la operación efectivamente se llevó a cabo. En consecuencia, mientras mayor sea la documentación soporte, mayor será la certeza respecto a la validez de la operación. Hoy día, aún existen contribuyentes que no alcanzan a dimensionar la complejidad que implica atender procedimientos en los que la autoridad fiscal cuestiona la materialidad de las operaciones. Reconstruir o recolectar información una vez que inicia una revisión fiscal no es sencillo y, con frecuencia, puede derivar en información incompleta o insuficiente. Contar con un respaldo documental adecuado y un control sólido no solo facilita el cumplimiento fiscal, sino que reduce riesgos y contingencias. En Grupo de la Vega acompañamos a las empresas en la implementación de sistemas de control interno, organización documental, auditorías preventivas, entre demás herramientas, con el fin de asegurar que las operaciones de nuestros clientes estén debidamente soportadas y listas para cualquier revisión.
